Servicios de subcontratación laboral sin retención de IVA

Dentro de las reformas que fueron aprobadas el pasado 8 de diciembre y entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2020, destaca la adición de una nueva obligación prevista en la ahora fracción IV de la Ley de la materia, consistente en retener 6% del impuesto al valor agregado que le sea trasladado a las personas que utilicen los servicios de subcontratación en materia laboral.

Vale la pena señalar que en las mencionadas reformas no se previó ningún esquema de transición para servicios prestados en el ejercicio 2019 y cuyas facturas hubiesen haber sido ya enviadas para su pago al contratante, por lo que en principio, los contribuyentes estarán obligados a efectuar la retención del 6% del impuesto al valor agregado por las contraprestaciones que sean efectivamente pagadas a partir del 1 de enero de 2020, aun cuando los servicios y CFDI emitidos correspondan al ejercicio anterior.

Lo anterior implica, por supuesto, la obligación de retener, y también la obligación de sustituir los CFDI previamente entregados al contratante de los servicios, a fin de incluir en los nuevos comprobantes emitidos la retención correspondiente del citado impuesto al valor agregado.

A este respecto, el pasado 28 de diciembre de 2019 se publicó la Resolución Miscelánea fiscal para 2020, la cual prevé en su artículo quincuagésimo transitorio que los contribuyentes que hayan emitido los CFDI de las contraprestaciones antes de la fecha de la entrada en vigor de la citada reforma, podrán aplicar las disposiciones vigentes en 2019, siempre que el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.

Por lo anterior, tomando en cuenta que las reformas en materia de retención del impuesto al valor agregado entraron en vigor el 1 de enero de 2020, se tendrá entonces la opción de no efectuar la retención del 6% del impuesto al valor agregado por los servicios de subcontratación laboral amparados por CFDI de servicios prestados con anterioridad a dicha fecha, siempre que el pago de las contraprestaciones por dichos servicios se realice a más tardar el 11 de enero de 2020.

*El Autor: Rodolfo Jerónimo Pérez, presidente de la Comisión Fiscal 2 Bosques del Colegio de Contadores Públicos de México

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